本報記者 蘇向杲 楊潔
2月11日，中國銀保監會、中國人民銀行聯合發布《商業銀行金融資產風險分類辦法》（以下簡稱《辦法》），將于2023年7月1日起正式施行。
《辦法》將風險分類對象由貸款擴展至承擔信用風險的全部金融資產，并要求商業銀行對金融資產開展風險分類時，應遵循真實性、及時性、審慎性和獨立性原則。
上海金融與發展實驗室主任曾剛對《證券日報》記者表示，《辦法》之所以備受市場關注，是因為風險分類是商業銀行監管的基礎性制度，圍繞風險分類，涉及銀行業經營發展的監管指標還包括不良率、撥備覆蓋率、資本充足率等核心指標?！掇k法》有助于反映商業銀行的真實風險情況，及時把握風險動態，并進行有效防范和處置，將為銀行業長遠、穩健、可持續發展奠定基礎。
金融資產
按風險程度分為五類
“信用風險是我國銀行業面臨的最主要風險，完善的風險分類制度是有效防控信用風險的前提和基礎。”銀保監會、人民銀行有關部門負責人表示。
《辦法》將風險分類對象由貸款擴展至承擔信用風險的全部金融資產。對此，招聯金融首席研究員董希淼表示，長期以來，商業銀行對資產風險分類范圍僅限于信貸資產。而隨著金融市場發展，銀行業綜合經營步伐加快，非信貸資產在銀行資產中占比上升較快，部分銀行非信貸類資產比重超過一半，資產的風險特征也發生較大變化。在這樣的情況下，借鑒國際規則并結合國內監管實踐，進一步拓展風險分類對象，嚴格分類標準和要求，更準確地識別信用風險，更真實地反映資產質量，具有重要性和緊迫性。
曾剛也表示，《辦法》將風險分類從貸款延伸至債權等非信貸資產，可有效避免銀行通過不同產品隱匿風險以規避監管，有利于全面反映銀行的風險情況。
《辦法》將金融資產按照風險程度分為正常類、關注類、次級類、可疑類、損失類，后三類合稱不良資產。
上述負責人表示，準確分類是商業銀行做好信用風險管理的出發點，商業銀行應嚴格按照《辦法》要求開展風險分類，并根據債務人履約能力以及金融資產風險變化情況，及時、動態調整分類結果。對于暫時難以掌握風險狀況的金融資產，商業銀行應從嚴把握分類標準，從低確定分類等級。
風險分類理念
以債務人為中心
根據現行《貸款風險分類指引》，風險分類以單筆貸款為對象，同一債務人名下的多筆貸款分類結果可能不一致，既可以是正常類、關注類，也可以分為次級類、可疑類或損失類。
《辦法》則要求商業銀行對非零售金融資產進行風險分類時，應以評估債務人的履約能力為中心，債務人在本行債權超過10%分類為不良的，該債務人在本行所有債權均應分類為不良；債務人在所有銀行的債務中，逾期超過90天的債務已經超過20%的，各銀行均應將其債務歸為不良。
“需要指出的是，以債務人為中心并非不考慮擔保因素。”上述負責人表示，對于不良資產，商業銀行可以依據單筆資產的擔保緩釋程度，將同一非零售債務人名下的不同債務分為次級類、可疑類或損失類。對于零售資產，考慮到業務種類差異、抵押擔保等因素影響，銀行也可以對單筆資產進行風險分類。
對于風險分類如何考慮逾期天數和信用減值的影響，上述負責人表示，商業銀行開展風險分類的核心是準確判斷債務人償債能力。逾期天數和信用減值是資產質量惡化程度的重要指標，能有效反映債務人的償債能力。
從逾期天數看，《辦法》明確規定，金融資產逾期后應至少歸為關注類，逾期超過90天、270天應至少歸為次級類、可疑類，逾期超過360天應歸為損失類?！掇k法》實施后，逾期超過90天的債權，即使抵押擔保充足，也應歸為不良類。
從信用減值看，新金融工具準則以預期信用損失為基礎，對相關資產進行減值會計處理并確認損失準備?！掇k法》參考借鑒新會計準則要求，規定已發生信用減值的資產應進入不良分類，其中預期信用損失占賬面余額50%以上應至少歸為可疑類，占賬面余額90%以上應歸為損失類。
某商業銀行業內人士表示，“從識別風險水平來看，《辦法》更加精準，同時又有更細致的風險分類，并對銀行設置過渡期安排有利于幫銀行防范、化解信用風險，提升服務實體經濟的能力。”
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